Анализ ликвидности баланса

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, которые позволяют ответить на вопрос – может ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Ликвидность баланса определяет степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении имущества по активу, сгруппированного по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В таблице 3 и 4 приведены группировки активов и пассивов для оценки ликвидности баланса ОАО АК «Корвет» за 2005 год.

А1 включает: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

А2 включает: дебиторскую задолженность; прочие активы.

А3 включает: запасы (за исключением «Расходы будущих периодов»), НДС, долгосрочные финансовые вложения.

А4 включает внеоборотные активы, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

П1 включает: кредиторскую задолженность, прочие краткосрочные обязательства.

П2 включает краткосрочные кредиты и займы.

П3 включает долгосрочные обязательства.

П4 включает капитал и резервы, скорректированные для соблюдения баланса: + «Задолженность перед участниками» +«Доходы будущих периодов» + «Резервы предстоящих расходов» – «Расходы будущих периодов».

Таблица 3 - Группировка статей актива баланса по степени убывания

ликвидности

Таблица 4 - Группировка статей пассивов баланса по степени убывания

срочности обязательств

При ликвидном балансе должны выполняться следующие требования к соотношению статей актива и пассива балансе:

А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.

Данное сравнение выполняется только в части А2>П2; АЗ>ПЗ. А значит баланс предприятия нельзя считать абсолютно ликвидным. Стоит отметить, что выполнение условия в части А1>П1 на практике редко выполняется, так как большую часть денежных средств предприятия направляют в оборот.